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ACCA审计知识点:内部审计详解

发布时间:2018-08-20 14:07 来源:ACCA查询网 作者:ACCA考试 浏览量:

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  内部审计的定义和目的:

  内部审计可以定义为在组织内部建立的一个独立的评估职能,作为对组织的服务来检查和评估其活动。

  内部审计支持管理层有效履行职责。为此,内部审计提供了有关所审查活动的分析,评估,建议,咨询和信息的管理。

  内部审计目标

  内部审计的正式目标可能包括以下部分或全部内容:;审计会计和内部控制制度;审查财务和运营信息

  回顾“三个E”(经济,效率和效益)

  审查遵守法律和法规;审查保护资产的安排;审查公司的目标和宗旨的执行情况;确定组织的重大风险,监控风险管理政策和风险管理策略;根据要求进行特殊调查

ACCA审计知识点:内部审计详解

  为什么需要内部审计?

  特恩布尔报告强调了内部审计的重要性。它指出,没有内部审计职能的上市公司应该至少每年审查一次有这种职能的需要。Turnbull继续指出,具有内部审计职能的上市公司应至少每年审查一次该职能的范围,权限和资源。

  特恩布尔认为,内部审计职能的需要将取决于几个因素。这些包括:

  组织活动的规模,多样性和复杂性

  员工人数-随着员工人数的增加,内部审计职能的需求会增加,或者员工之间的相互关系变得更加复杂

  这种功能的好处将超过实施和运作的成本

  当组织结构,报告流程或基础信息系统随时间发生变化时

  风险的性质,风险的变化和新出现的风险;内部控制系统出现的问题和问题,无论是实际还是感知;发生越来越多的不明原因的或不可接受的事件。

  内部审计与内部控制

  内部审计是内部但独立的保证功能。内部审计师通常是组织的雇员,他们应该独立于管理层运作,以使他们的分析,判断和报告不受偏见或不适当的影响。内部审计负责人应向董事会或审计委员会报告。一些组织通过将内部审计职能外包给专业的外部公司来强化独立性。

  内部审计测试是内部控制的内部评估,因此是一个管理控制,以确保内部控制符合预定标准。

  主要风险:

  与影响组织的关键风险有关的内部审计和内部控制报告。这里的目标应该是测试控制在结晶的程度如何控制风险。这些报告的结论应使管理层能够重新考虑控制措施,并酌情对其进行修改或重新设计。

  财务和运营信息:

  内部审计可以检查这些信息,以确保其准确性,适用性和及时性。测试可用于确定信息是否被正确测量,因此适合作为通知管理层和外部利益相关者的基础。

  合规

  越来越多的组织必须执行与合规相关的绩效标准。这可能是为了满足外部监管机构的要求,或者按照预先确定的内部标准运作。内部审计应审查遵守这些标准的操作。在这方面,内部审计师的工作范围正在扩大,因为各组织越来越多地遵守产品和服务提供的行业标准,而且还遵循与环境标准相关的标准。

  审计类型

  内部审计师在履行职责时可以进行各种审计。这些包括以下内容:

  业务审计可能与组织活动的效率有关。他们认为性能相对于预先确定的标准。

  系统审计用于测试和评估控制,如上一节所述。他们测试是否可以依靠控制来确保资源的有效分配和管理。他们还测试组织系统提供的信息是否准确。合规性测试验证内部控制是否以正确的方式应用。实质性测试验证数字的准确性,并可用于识别错误和遗漏。

  一交易或廉洁审计涉及检测欺诈和其他类型的犯罪或非法行为。但是,也可以扩大到涉及公平交易,公正性,问责性和透明度的事宜,有时也被认为是在社会审计的范围之内。一般来说,社会审计可能涉及与治理有关的任何事项。

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